Расходы за счет прибыли проводки год. Как «потратить» чистую прибыль правильно. Что такое капитал и прибыль

В соответствии с пунктом 1 статьи 270 Налогового кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода. Другими словами, расходы, осуществленные за счет чистой прибыли, то есть прибыли, оставшейся после налогообложения, не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций вне зависимости от характера таких расходов.

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

В статье «На что использовать счет 84» рассказано, куда можно направить чистую прибыль. Я же хочу обратить внимание на две весьма распространенные среди бухгалтеров ошибки. Первая связана с неправильным использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Вторая ошибка касается организации аналитического учета внутри этого счета.

Использовать чистую прибыль можно только с разрешения собственника.

Затраты за счет чистой прибыли

Сумма дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются в соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение N 34н).

Отметим, что начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год все организации (включая субъекты малого предпринимательства) в обязательном порядке создают резерв на величину сомнительной дебиторской задолженности.

Как списать затраты из чистой прибыли. Проводка 99

«Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации.

Как списать расходы за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль

Чистой прибылью предприятия могут распоряжаться только его собственники, поэтому вам необходимо получить соответствующее решение собственника (или собственников) в виде решения общего собрания или решения совета директоров. Поэтому выражение за счет чистой прибыль видимо не точно отражает ситуацию, поэтому лучше говорить о расходах, не принимаемых в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Можно ли отнести на расходы за счет чистой прибыли сразу в расходнике

бухгалтер отнес в расходнике сумму на затраты за счет чистой прибыли (или не идущие на вычеты) счет 821,2, соглсно МСФО здесь: дебет — расходы, кредит — деньги, все в норме. Но в моей практике, такого никогда не было. Если честно я не согласна. Деньги берет сотрудник, значит необходимо поставить в подотчет.

бухгалтер отнес в расходнике сумму на затраты за счет чистой прибыли (или не идущие на вычеты) 821,2, соглсно МСФО здесь: дебет — расходы, кредит — деньги, все в норме.

Проводка — за счет чистой прибыли.

Если не ошибаюсь. Проводка по Д84 может быть если найдены расходы прошлого года. А сейчас все затраты по 20,44,26, 91. А в налоговом учете, уже формируете налогооблагаемую базу. А это уже не счета, а налоговые регистры.

Честно говоря никаких ПРИНЦИПИАЛЬНЫХ изменений я не вижу. С какой стороны в трубу не смотри, она труба и есть. Жванецкий по подобным поводам еще в 85 году сказал: «Трудно менять, ничего не меняя, но мы — будем!»

Считается, что этот шаг приблизил нас к таинственным и непостижимым Международным Стандартам (тут рекомендуется сначала в фанатическом экстазе закрыть глаза, а потом с криками.

Чистая прибыль - проводка по ее отражению будет рассмотрена в статье - включает в себя суммы оборотов по действующему в компании плану счетов, аккумулируя все приходные и расходные операции за определенный промежуток времени. Она рассчитывается любой компанией и ИП, поскольку является итогом предпринимательской деятельности.

Что такое чистая прибыль?

Чистая прибыль (далее - ЧП) рассчитывается на конец года путем обнуления итогов по счетам бухучета. Данный показатель состоит из поступлений и издержек компании, скорректированных на налоговые платежи. При этом если расходы компании превысили поступления, то формируется убыток.

Более наглядно построчное возникновение ЧП представлено в Отчете о прибылях и убытках.

О применении показателей бухотчетности в экономическом анализе см. в материале .

Чистая прибыль в форме 2

ЧП показывают по стр. 2400 Отчета о прибылях и убытки. Она формируется из:

• валовой прибыли/убытка, которая в свою очередь определяется как разность «Выручки» (стр. 2110) и «Себестоимости продаж» (стр. 2120);
• коммерческих (стр. 2210) и управленческих (стр. 2220) издержек;
• доход от участия в прочих компаниях (стр. 2310), проценты к получению (стр. 2320) и уплате (стр. 2330), прочие поступления (стр. 2340) и издержки (стр. 2350);
• корректировки ПБУ 18/02: текущий налог (стр. 2410), отложенные налоги (стр. 2430 и 2450).

См. материал об особенностях внесения информации в форму 2 .

Проводки по чистой прибыли

Перед тем как сделать проводки по ЧП, необходимо осуществить списание со счета 90 «Продажи» и счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Обнуление счетов 90 и 91:

• Дт 90/В – Кт 90/З;
• Дт 90/З – Кт 90/С;
• Дт 91/ПД – Кт 91/З;
• Дт 91/З – Кт 91/ПР.

Формирование финансового итога:

счет 90/В - выручка,

счет 90/С - себестоимость,

счет 90/З - закрытие счета 90,

счет 91/ПР - прочие расходы,

счет 91/ПД - прочие доходы,

счет 91/З - закрытие счета 91.

ВАЖНО! Обнуление по счетам 90 и 91 происходит каждый месяц.

В конце года делаются следующие записи:

• Дт 84 – Кт 99 - убыток;
• Дт 99 – Кт 84 - ЧП.

ВАЖНО! Счет 99 также содержит данные о начисленном текущем налоге.

Пример:

Обороты ООО «Лютик» за 2014 год:

Проводки:

Дт 90/В – Кт 90/З - 500 000 руб.;

Дт 90/З – Кт 90/С - 350 000 руб.;

Дт 90/З – Кт 90/НДС - 76 000 руб.;

Дт 91/ПД – Кт 91/З - 150 000 руб.;

Дт 91/З – Кт 91/ПР - 80 000 руб.;

Дт 90/З – Кт 99 - 74 000 руб.;

Дт 91/З – Кт 99 - 70 000 руб.;

Также в учете были сделаны проводки по начислению постоянных и временных разниц в связи с отличием бухгалтерского и налогового учета:

Дт 68 – Кт 09 - 3 000 руб. - уменьшение отложенного налогового актива (ОНА), разница по амортизации (15 000 × 20%).

Дт 77 – Кт 68 - 2 000 руб. - увеличение отложенного налогового обязательства (ОНО), разница по резерву (10 000 × 20%).

Дт 68 – Кт 99 - 5 000 руб. - отражение постоянного налогового актива (ПНА), разница от переоценки ОС (25 000 × 20%).

Дт 99 – Кт 68 - 29 000 руб. - начислен условный доход ((74 + 70) × 20%).

Текущий платеж по налогу на прибыль: 29 – 5 + 2 – 3 = 23 000 руб.

Дт 99 – Кт 84 - 122 000 руб. - проводка на сумму чистой прибыли. (74 + 70 – 23 + 3 – 2).

Об исчислении налога на прибыль см. в материале .

Как воспользоваться чистой прибылью?

Завершив год, компания может принять решение о распределении прибыли. Варианты этой процедуры разнообразны, например:

• сокращение величины убытков предшествующих периодов (Кт 84);
• перечисление дивидендов (Кт 75);
• премирование штата или материальные выплаты (Кт 70);
• пополнение УК (Кт 80);
• формирование различного вида фондов (Кт 82).

О вариантах использования ЧП см. в материале .

Итоги

Чистая прибыль - это самый важный показатель, который отражает реальное состояние дел в компании. Ее значение находит выражение в форме 2 и носит большое практическое содержание при экономическом анализе деятельности.

Расчеты по налогам и сборам». В конце месяца считается общее сальдо по сч. 99, если итоговое сальдо дебетовое - организация в этом месяце осталась в убытке, если кредитовое - в прибыли. В начале каждого месяца сальдо по счету 99 переносится из предыдущего месяца в месяц текущий. Весь год сальдо прибылей или убытков копится на счете 99 нарастающим итогом. В конце года сч. 99 закрывается заключительными записями на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Проводки по закрытию счета 99 Д99 К84 - итоговый финансовый результат - прибыль. Д84 К99 - итоговый финансовый результат - убыток. В начале следующего года сч. 99 открывается заново. В результате на сч. 84 отражается в конце года либо прибыль (по кредиту), либо убыток (по дебету). Счет 84 используется для распределения прибыли на какие-либо нужды организации, например, на выплаты учредителям, Также, если ранее на сч.

Проводки по прибыли и убыткам

В учете были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 99.01.1 99.01 Закрытие суммы прибыли (убытка) от продаж - субсчет 99.01.1 915 000 руб. Оборотно - сальдовая ведомость 99.01 99.01.2 Закрытие суммы прибыли (убытка) от прочей деятельности - субсчет 99.01.2 41 000 руб. Оборотно - сальдовая ведомость 99.01 99.09 Закрытие суммы прибыли (убытка) до налогообложение - субсчет 99.01 (915 000 руб.
- 41 000 руб.) 874 000 руб. Оборотно - сальдовая ведомость 99.02 99.02.1 Закрытие суммы условного расхода (дохода) по налогу на прибыль - субсчет 99.02.1 695 000 руб. Оборотно - сальдовая ведомость 99.02 99.02.2 Закрытие суммы постоянных налоговых обязательств - субсчет 99.02.2 18 000 руб. Оборотно - сальдовая ведомость 99.09 99.02 Закрытие субсчета 99.02 по учету начислений по налогу на прибыль 713 000 руб.

Проводки по отражению убытка в бухгалтерском учете

Внимание

Это происходит из-за разницы в правилах учета прибыли и убытка:

• Постоянные разницы - суммы убытка прошлых лет, обнаруженные в текущем периоде, в бухгалтерском учете учитываются в периоде выявления.
• Временные разницы - убыток, который переносится на будущий период, приводит к появлению вычитаемой временной разницы.

Отражение убытка в бухгалтерской отчетности Счет 99 закрывается в конце финансового года. Последней записью на последнее число года является проводка, закрывающая 99 счет на счет нераспределенной прибыли (убытка). Дт 84 - Кт 99 - отражается убыток прошлого года. Сумма убытка отражается в строке Формы-1 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отрицательной суммой, то есть сумма убытка с минусом.

Счет 99 прибыли и убытки проводки и примеры

Закрытие счета «99» По завершении отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», и остатка на нем не остается. Прибыль отражается проводкой Дт 99 - Кт 84, Полученный убыток: Дт 84 - Кт 99. В течение года при ежемесячном закрытии счета 99 сальдо Дт означает убыток, сальдо Кт - прибыль.
При закрытии года в корреспонденции с 84 счетом дебетовый остаток будет означать прибыль, кредитовый - убыток. . . Проводки и примеры использования 99 счета Пример 1. ООО «Калина» приобрело в декабре 2014 года оборудование стоимостью 800 000руб., сроком полезного использования 5 лет, способ амортизации в бухгалтерском учете - способ уменьшаемого остатка и в налоговом - линейный. За 2015-2016 годы накопленная амортизация составила: в бухучете - 288 000руб., в налоговом - 320 000руб.
Сумма разницы = 32 000руб., ОНА (счет 09) составит 32 000 х 20 % = 6 400руб.

Счет 99 «прибыли и убытки». учет финансовых результатов. проводки

Инфо

Убыток прошлых лет: проводки Если в текущем году организация выявила ошибку, которая завысила величину ее прибыли или занизила убыток в прошлом году или ранее, то порядок исправления будет зависеть от того, когда эта ошибка обнаружена, а также является эта ошибка существенной или нет (п.п. 5-14 ПБУ 22/2010). Порядок исправления ошибок в зависимости от их характера и момента выявления мы рассматривали в нашей консультации. К примеру, если организация после подписания бухгалтерской отчетности обнаружила, что она завысила выручку в прошлом году, то проводка по отражению убытка прошлых лет, выявленного в отчетном году, будет такая: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» - Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Сделать эту запись нужно будет в месяце выявления ошибки.

Отражение убытка в бухгалтерском учете — проводки

По факту выявленных расхождений бухгалтером ООО «Вексель» была подана уточненная налоговая декларация за 2014 год. Согласно информации, предоставленной в первичной декларации, размер налогооблагаемой прибыли ООО «Вексель» составлял 83 000 руб. В уточненной декларации бухгалтер ООО «Вексель» показал убыток по итогам 2015 года в размере 13 750 руб.

Важно

В учете ООО «Вексель» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 91 76 Отражение выявленных расходов прошлого года 118 000 руб. Уточненная налоговая декларация 99 68.04 Отражение ПНО в сумме 24% от выявленных расходов 2014 года (118 000 руб. * 24%) 28 320 руб. Уточненная налоговая декларация 76 91 Отражение выявленных доходов 2014 года 74 000 руб.

Убытки прошлых лет: проводки в бухгалтерском учете

Об отражении убытка в бухгалтерском учете и проводках, связанных с учетом убытка, расскажем в нашей консультации. Бухгалтерский учет прибылей и убытков Для обобщения информации о формировании финансового результата в отчетном году используется счет 99 «Прибыли и убытки» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Это означает, что в проводках по прибыли и убыткам счет 99 используется соответственно по кредиту или по дебету. Счет, корреспондирующий со счетом 99, зависит от того, возникли прибыль или убыток в результате сопоставления доходов и расходов от обычных видов деятельности или прочих доходов и расходов. Так, ежемесячно путем сравнения дебетовых и кредитовых оборотов отдельно по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» определяется прибыль и убыток по итогам месяца. Убыток возникнет тогда, когда дебетовый оборот счета 90 или 91 превысит кредитовый оборот этого же счета.

Формирование конечного финансового результата

Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных происшествий. Счет 90 Счет 91 . . Аналитические счета «99» 99.1 - прибыли и убытки; 99.2 - налог на прибыль; 99.3 - чрезвычайные доходы (расходы); 99.6 - налоговые санкции; 99.9 - прочие убытки и прибыли. Для подробного отражения информации организации могут к этим субсчетам создавать субсчета 3-го или 4-го уровней. Согласно Плану счетов, налог на прибыль начисляется на 99 счет в корреспонденции с 68 счетом, субсчет расчетов по налогу на прибыль. Для этого на 99 счете создаются отдельные субсчета, чаще всего 99.2 «Налог на прибыль», который может разбиваться на субсчета по отражению условного дохода и условного расхода по НП. Все субсчета по счетам 90 и 91 закрываются в конце года при реформации баланса.

Бух проводки при убытке

Из чего складывается финансовый результат?

1. финансового результата по основным видам деятельности,
2. прочих доходов и расходов.
3. доходов и расходов, связанные с чрезвычайными ситуациями на предприятии (пожары, стихийные бедствия и т.д.).
4. начисленные платежи по налогу на прибыль.

По дебету сч. 99 отражаются убытки, по кредиту - прибыль. 1. При отражении финансового результата по основным видам деятельности сч. 99 корреспондирует со сч. 90 «Продажи». Проводки по отражению прибыли и убытка от основных видов деятельности:

• Д90/9 К99 - проводка по отражению прибыли от основного вида деятельности.
• Д99 К90/9 - проводка по отражению убытка от основного вида деятельности.

2. При учете прочих доходов и расходов сч. 99 корреспондирует со сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

ООО «Калина», эти расходы составили 3 000 руб. Они были возмещены Иванову в полном объеме и учтены при расчете налога на прибыль 2 400 руб. (60 000 руб. х 4% по норме). Проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 62 90.01.1 Выручка от оказанных юридических услуг 150 000 руб. Акты оказанных услуг 68 НДС 77 ОНО (отложенное налоговое обязательство) по разнице между выручкой в налоговом и бухучете (150 000 руб.

х 20%) 30 000 руб. Акты оказанных услуг 26 70 Начислена зарплата юристам за сентябрь 2015 60 000 руб. Ведомость по Зарплате 09 68 НДС ОНА (отложенный налоговый актив) разницы между начисленной зарплатой в налоговом и бухучете (60 000 руб. х 20%) 12 000 руб. Ведомость по Зарплате 26 69 Начислены страховые взносы на зарплату за сентябрь 18 000 руб. Ведомость по Зарплате 09 68 НДС ОНА разницы между страховыми взносами в налоговом и бухучете (18 000 руб. х 20%) 3 600 руб.

У организации по состоянию на 01.01.2016 имеется нераспределенная прибыль в сумме 17 674 тыс. руб. За 2016 год получена чистая прибыль в размере 43 449 тыс. руб. Расходы за счет чистой прибыли в 2016 году составили 36 891 тыс. руб., в том числе дивиденды в сумме 16 773 тыс. руб.
По решению акционеров за счет нераспределенной прибыли приобретены акции другой компании на сумму 15 002 тыс. руб. Решение акционеров о приобретении акций и сама покупка акций состоялись в 2016 году. По данным раздела 3 бухгалтерского баланса остаток нераспределенной прибыли по состоянию на 31.12.2016 составляет 24 232 тыс. руб. (17 674 тыс. руб. + 43 449 тыс. руб. - 36 891 тыс. руб.). Приобретение акций отражено в бухгалтерском учете проводкой: Дебет 58 Кредит 51.
Должна ли организация отражать операцию по приобретению акций с применением счета 84? Если нет, то правильно ли она отразила в учете данную хозяйственную операцию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация правильно отразила в бухгалтерском учете приобретение акций с помощью записи по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет "Паи и акции", и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
Однако с целью выполнения решения собрания акционеров о направлении на эти цели нераспределенной прибыли рекомендуем отразить использование прибыли внутренними проводками по субсчетам счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Обоснование вывода:
Акционерные общества осуществляют свою деятельность в соответствии с от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ). Распределение прибыли акционерного общества по результатам финансового года относится к компетенции общего собрания акционеров ( ГК РФ, Закона N 208-ФЗ).
N 208-ФЗ не ограничивает возможности акционеров распоряжаться прибылью, и общество может направить ее на любые цели, не запрещенные действующим законодательством. По решению общего собрания акционеров чистая прибыль, полученная в результате финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества, может быть направлена на:
- увеличение уставного капитала;
- погашение убытков прошлых лет;
- выплату дивидендов (доходов);
- формирование резервного капитала;
- создание других фондов специального назначения (фонда акционирования работников общества, фонда социальной сферы, фонда накопления, фонда потребления и т.д.);
- производственное развитие общества.
В соответствии с п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение 34н), нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению (далее - Инструкция), утвержденными Минфина России от 31.10.2000 N 94н, аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. То есть организация имеет право открыть к этому счету необходимые ей субсчета.
При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий и еще не использованные, могут разделяться. Такое построение аналитического учета никак не сказывается на сальдо по синтетическому счету 84. Независимо от внутренних записей по субсчетам сальдо по синтетическому счету остается неизменным.
Согласно Инструкции изменение общей величины нераспределенной прибыли, учтенной на счете 84, возможно только:
- в случае начисления дивидендов участникам общества в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
- при формировании и пополнении резервного капитала - в корреспонденции со счетом 82 "Резервный капитал";
- при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов общества - в корреспонденции со счетом 80 "Уставный капитал";
- либо при исправлении существенных ошибок предшествующего отчетного года - в соответствии с "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности".
Таким образом, направление средств нераспределенной прибыли на приобретение акций следует отражать внутренними проводками по счету 84, что не вызовет изменения общей величины нераспределенной прибыли, поскольку произошло только изменение формы чистой прибыли - из денежной формы (средства на расчетном счете) в форму финансовых вложений.
Согласно , ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" для организации вклады в уставные капиталы других организаций являются финансовыми вложениями. Финансовое вложение принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая складывается из сумм всех фактических затрат организации на приобретение финансового вложения, в данном случае - акций ( , ПБУ 19/02).
Финансовые вложения отражаются на субсчете "Паи и акции", открытом к счету 58. Акции учитываются по первоначальной стоимости ( ПБУ 19/02). Первоначальной стоимостью акций признается сумма фактических затрат организации на их приобретение ( ПБУ 19/02). Такими затратами являются, в частности, суммы, заплаченные продавцу акций.
Следовательно, организация правильно отразила приобретение акций с помощью записи по счетам бухгалтерского учета:
Дебет 58 "Финансовые вложения", субсчет "Паи и акции" Кредит 51 "Расчетный счет"
- 15 002 000 руб. - отражена покупка акций по фактическим затратам.
Направление части нераспределенной прибыли на приобретение акций может быть отражено бухгалтерской проводкой:
Дебет 84, субсчет "Остаток нераспределенной прибыли прошлых лет" Кредит 84, субсчет "Нераспределенная прибыль прошлых лет, направленная на приобретение финансовых вложений"
- 15 002 000 руб.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.